Главная Банкротство Что вместо 212 фз. Как изменится порядок и сроки уплаты страховых взносов

Что вместо 212 фз. Как изменится порядок и сроки уплаты страховых взносов

212 ФЗ о страховых взносах был разработан для утверждения порядка расчета и перечисления взносов в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС. В 212-ФЗ о страховых взносах установлены лица, которые уплачивают взносы, порядок расчета, сроки погашения задолженности перед фондами, а также виды контроля.

Плательщики страховых взносов

Страховые взносы перечисляют (ст. 5 212-ФЗ):

организации и ИП, выплачивающие вознаграждения физлицам, причем как российские, так и иностранные компании, созданные в РФ (п. 1 ст. 2 212-ФЗ);
физлица, не имеющие свидетельства ИП, но нанимающие за плату иных физических лиц в личных целях;
индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без найма других лиц, например, частные адвокаты, нотариусы.

Если плательщик принадлежит не к одной из перечисленных категорий, а к нескольким, то он рассчитывает взносы по каждому из приведенных выше оснований отдельно.

Все налогоплательщики должны пройти обязательную регистрацию в фондах (ст. 6 212-ФЗ).

Объект и налоговая база по страховым взносам

Для организаций, ИП, а также физлиц, не являющихся ИП, к объектам налогообложения относятся вознаграждения работникам и выплаты иным физическим лицам за работы (услуги) (ст. 7 212-ФЗ), а базой признается сумма указанных вознаграждений (ст. 8 212-ФЗ). В расчет налоговой базы включается период с 1 января до последнего числа месяца нарастающим итогом по каждому лицу. База взносов в ФСС имеет предельное значение — 670 000 руб. Для взносов в ПФР также существует предельный размер — 711 000 руб.

Не входят в базу: госпособия, расходы на профпереподготовку, форменную одежду и т.д. (ст. 9 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов

Для страховых взносов установлены следующие тарифы (ст. 12 212-ФЗ):

ПФ — 26%;
ФСС — 2,9% для выплат российским гражданам;
ФОМС — 5,1%.

Для ИП, которые не применяют труд наемных работников, 212 ФЗ о страховых взносах установил такие тарифы (ст. 14 212-ФЗ):

ПФ — МРОТ х 26% x 12 (если доход составил до 300 000 руб.), МРОТ x 26% +1% от суммы превышения, но не более 8 х МРОТ x 26% x 12 (если доход превышает 300 000 руб.);
ФОМС — МРОТ х 5,1% х 12.
Взносы в ФСС ИП не перечисляют.

О перечислении взносов ИП, не нанимающих работников, см. в материале «ПФР разъяснил, как в 2015 году платить взносы самозанятым лицам»

Сроки уплаты страховых взносов и представления отчетности

Страховые взносы перечисляются ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за тем, за который они рассчитаны (п. 5 ст. 15 закона 212-ФЗ). А ежеквартально организации предоставляют отчеты:

в ПФ — до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в бумажном варианте и до 20 числа — с помощью электронных программ;
в ФСС — на бумаге до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном виде — до 25 числа.

Для ИП, не производящих выплат в пользу физлиц, нотариусов и адвокатов, закон о страховых взносах установил иные сроки — до 31 декабря календарного года, а в случае превышения дохода 300 000 руб. — до 1 апреля следующего года.

О том, как получить отсрочку по уплате взносов, см. в материале «С 2015 года можно получить отсрочку/рассрочку по страховым взносам»

Ответственность за нарушение закона «О страховых взносах»

Закон 212 о страховых взносах устанавливает штрафы в случае правонарушения:

если расчет по страховым взносам не передан в фонды — 5% от суммы страховых взносов , рассчитанной за последние 3 месяца, за каждый месяц с того дня, когда он должен быть предоставлен, но не выше 30% указанной суммы и не меньше 1 000 руб. (ст. 46 212-ФЗ);
неуплата или недоплата страховых взносов — 20% от суммы, которая рассчитана к перечислению, но не уплачена (ст. 47 212-ФЗ).

О взыскании задолженности по взносам см. в материале «Порядок взыскания недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам»

Итоги

212 ФЗ является основным документом, регламентирующим расчет и уплату страховых взносов . В нём последовательно отражены правила, которым обязаны следовать все плательщики взносов, а также ответственность в случае совершения действий, ему противоречащих.

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 настоящего Федерального закона).

3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

6. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с пунктом 4 части 2 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

8. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018" и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в Российской Федерации.

9. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся участниками и членами жюри XV Международного конкурса имени П.И. Чайковского.

Положения статьи 7 закона №212-ФЗ используются в следующих статьях:

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО

МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ

ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

Государственной Думой

Советом Федерации

(см. Обзор изменений данного документа)

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Предмет правового регулирования

1. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее также - фонды обязательного медицинского страхования) на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

2. Действие настоящего Федерального закона не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются федеральными законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального страхования.

3. Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

4. В случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

5. В целях единообразного применения настоящего Федерального закона при необходимости могут издаваться соответствующие разъяснения в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Статья 2. Понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие понятия:

1) организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;

2) физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

3) индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Федеральным законом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

4) обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца;

5) банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

6) счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями;

7) лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

8) счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

9) недоимка - сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный настоящим Федеральным законом срок;

10) место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

11) место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

12) товар - любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации;

13) работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

14) услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

16) законодательство Российской Федерации о страховых взносах - настоящий Федеральный закон и принимаемые в соответствии с ним нормативные правовые акты Российской Федерации.

Статья 3. Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов

1. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

2. Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

3. Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют обмен необходимой информацией соответственно с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене.

Статья 4. Порядок исчисления сроков, установленных настоящим Федеральным законом

1. Сроки, установленные настоящим Федеральным законом, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам и отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца.

6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

7. В случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, срок не считается пропущенным.

Глава 2. УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Статья 5. Плательщики страховых взносов

1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

2. Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

3. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Статья 6. Учет плательщиков страховых взносов

1. В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей. Особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

2. Территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования проводят сверку плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 и пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, на основании имеющихся у них данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в порядке, определяемом совместно Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Статья 8. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

2. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

3. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

4. Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

5. Установленная частью 4 настоящей статьи предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.

6. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

7. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов , связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐

│ Наименование │ Нормативы затрат │

│ │(в процентах суммы│

│ │ начисленного │

│ │ дохода) │

└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘

Создание литературных произведений, в том числе для

театра, кино, эстрады и цирка 20

Создание художественно-графических произведений,

фоторабот для печати, произведений архитектуры и

дизайна 30

Создание произведений скульптуры, монументально-

декоративной живописи, декоративно-прикладного и

оформительского искусства, станковой живописи,

театрально- и кинодекорационного искусства и графики,

выполненных в различной технике 40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-

и кинофильмов) 30

Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер, балетов,

музыкальных комедий), симфонических, хоровых,

камерных произведений, произведений для духового

оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и

видеофильмов и театральных постановок 40

других музыкальных произведений, в том числе

Исполнение произведений литературы и искусства 20

Создание научных трудов и разработок 20

Открытия, изобретения и создание промышленных

образцов (процент суммы дохода, полученного за первые

два года использования) 30.

8. При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

(в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 276-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

2. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

3. В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:

1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, - суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;

2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Статья 10. Расчетный и отчетный периоды

1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

3. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

4. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

5. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

6. Предусмотренные частями 3 - 5 настоящей статьи правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Статья 11. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов, указанными в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Статья 12. Тарифы страховых взносов

1. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Часть 2 статьи 12 вступает в силу с 1 января 2011 года (часть 2 статьи 62 данного документа).

2. Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

Статья 13. Стоимость страхового года

1. Стоимость страхового года - определяемая в соответствии с частью 2 настоящей статьи сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации.

2. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

2. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

3. Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

4. В целях реализации части 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;

3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

5. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Физические лица из числа указанных в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Статья 15. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

4. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

5. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

6. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

7. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

8. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

9. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;

2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Часть 10 статьи 15 вступает в силу с 1 января 2011 года (часть 2 статьи 62 данного документа).

10. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в части 9 настоящей статьи, в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (далее - Федеральный закон "Об электронной цифровой подписи"), если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

11. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье - обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено частью 14 настоящей статьи.

12. Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

13. Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

14. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

15. В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

16. В случае реорганизации плательщика страховых взносов - организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица.

Статья 16. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

2. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи.

3. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

4. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

5. Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

6. В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

7. В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, плательщики страховых взносов обязаны в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

8. Уплата страховых взносов, исчисленных на основании представляемых в соответствии с частями 6 и 7 настоящей статьи расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Статья 17. Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

1. При обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей.

2. При обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов вправе внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, представленный после истечения установленного срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, не считается представленным с нарушением срока.

3. Если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов до истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, он считается поданным в день подачи уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

4. Если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, то плательщик страховых взносов освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля за уплатой страховых взносов неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени;

2) представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.

5. Уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения.

Глава 3. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ

ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Статья 18. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов

1. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

3. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.

4. Взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), в случаях, если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями);

3) с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), в случаях, если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями);

4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля за уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком страховых взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщика страховых взносов.

5. Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи:

1) со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) со дня отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации);

4) со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с настоящим Федеральным законом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

6. Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае:

1) отзыва плательщиком страховых взносов или возврата банком плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

2) отзыва плательщиком страховых взносов - организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику страховых взносов - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

4) неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства;

5) если на день предъявления плательщиком страховых взносов в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот плательщик страховых взносов имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований.

7. Уплата страховых взносов производится в валюте Российской Федерации.

Статья 19. Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках

1. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

2. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

3. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

4. Форма решения о взыскании утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

5. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

6. Решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании плательщику страховых взносов под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

7. Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов направляется в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов - организации или индивидуальному предпринимателю, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

8. Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов должно содержать указание на те счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление страховых взносов, и сумму, подлежащую перечислению.

9. Взыскание страховых взносов может производиться с расчетных (текущих) счетов в валюте Российской Федерации, а при недостаточности средств на счетах в валюте Российской Федерации - со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в иностранной валюте.

1. Акты органа контроля за уплатой страховых взносов, действия (бездействие) его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

2. Подача жалобы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

3. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) органа контроля за уплатой страховых взносов, действий (бездействия) его должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи заявления в арбитражный суд в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

4. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) органа контроля за уплатой страховых взносов, действий (бездействия) его должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи заявления в суд общей юрисдикции.

Статья 55. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов или вышестоящему должностному лицу

1. Жалоба на акт органа контроля за уплатой страховых взносов, действия (бездействие) его должностного лица подается в письменной форме соответственно в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов или вышестоящему должностному лицу этого органа.

2. Жалоба в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

3. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим органом контроля за уплатой страховых взносов или вышестоящим должностным лицом органа контроля за уплатой страховых взносов.

4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

Статья 56. Рассмотрение жалобы вышестоящим органом контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящим должностным лицом)

1. Жалоба рассматривается вышестоящим органом контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящим должностным лицом).

2. По итогам рассмотрения жалобы на акт органа контроля за уплатой страховых взносов вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт органа контроля за уплатой страховых взносов;

3) отменить решение органа контроля за уплатой страховых взносов и прекратить производство по делу о правонарушении;

4) изменить решение органа контроля за уплатой страховых взносов или вынести новое решение по существу.

3. Решение вышестоящего органа контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящего должностного лица) в отношении жалобы принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих органов контроля за уплатой страховых взносов, но не более чем на 15 дней.

4. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Глава 8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 57. Тарифы страховых взносов в 2010 году

1. В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

│ │ │ фонд │ фонды │

20,0 процента 2,9 процента 1,1 процента 2,0 процента.

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

2. В 2010 году применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

┌───────────────┬───────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│Пенсионный фонд│ Фонд социального │ Фонды обязательного медицинского │

│ Российской │ страхования │ страхования │

│ Федерации │ Российской ├───────────────┬─────────────────────┤

│ │ Федерации │ Федеральный │ территориальные │

│ │ │ фонд │ фонды │

│ │ │ обязательного │ обязательного │

│ │ │ медицинского │ медицинского │

│ │ │ страхования │ страхования │

└───────────────┴───────────────────┴───────────────┴─────────────────────┘

15,8 процента 1,9 процента 1,1 процента 1,2 процента;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности), для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональных и местных отделений (далее - общественные организации инвалидов), для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов:

│Пенсионный фонд│ Фонд социального │ Фонды обязательного медицинского │

│ Российской │ страхования │ страхования │

│ Федерации │ Российской ├───────────────┬─────────────────────┤

│ │ Федерации │ Федеральный │ территориальные │

│ │ │ фонд │ фонды │

│ │ │ обязательного │ обязательного │

│ │ │ медицинского │ медицинского │

│ │ │ страхования │ страхования │

14,0 процента 0,0 процента 0,0 процента 0,0 процента;

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог:

│Пенсионный фонд│ Фонд социального │ Фонды обязательного медицинского │

│ Российской │ страхования │ страхования │

│ Федерации │ Российской ├───────────────┬─────────────────────┤

│ │ Федерации │ Федеральный │ территориальные │

│ │ │ фонд │ фонды │

│ │ │ обязательного │ обязательного │

│ │ │ медицинского │ медицинского │

│ │ │ страхования │ страхования │

10,3 процента 0,0 процента 0,0 процента 0,0 процента.

3. В 2010 году выпадающие доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации плательщикам страховых взносов, указанным в части 2 настоящей статьи, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в 2010 году в соответствии с тарифами, установленными частью 1 настоящей статьи, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в 2010 году в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 2 настоящей статьи, и устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период.

4. В 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, применяются соответствующие тарифы страховых взносов, установленные частью 1 настоящей статьи.

Статья 58. Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2014 годов

1. В течение 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

4) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

2. В течение 2011 - 2014 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

┌───────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐

│ Наименование │ 2011 - 2012 годы │ 2013 - 2014 годы │

└───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

Пенсионный фонд Российской

Федерации 16,0 процента 21,0 процента

Фонд социального страхования

Российской Федерации 1,9 процента 2,4 процента

Федеральный фонд обязательного

медицинского страхования 1,1 процента 1,6 процента

Территориальные фонды

обязательного медицинского

страхования 1,2 процента 2,1 процента.

3. В 2011 - 2014 годах выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов плательщикам страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в соответствии с тарифами, установленными частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в соответствии с частью 2 настоящей статьи, и устанавливается на очередной финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Предоставление компенсации бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования осуществляется Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

Статья 59. Порядок передачи деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год

1. Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года представляют в налоговые органы декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

2. После проведения налоговыми органами камеральных проверок на основе указанных в части 1 настоящей статьи деклараций информация о результатах таких проверок передается налоговыми органами в органы Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене в целях передачи контрольных функций, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Пенсионным фондом Российской Федерации.

Статья 60. Порядок взыскания недоимки (задолженности) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов, образовавшихся на 31 декабря 2009 года (включительно)

1. Недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

2. Взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшихся на 31 декабря 2009 года включительно, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

3. Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно подлежат зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьями 26 и 27 настоящего Федерального закона.

4. Недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года (включительно), задолженность по начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 23 настоящего Федерального закона.

Статья 61. Порядок представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2010 году

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, в 2010 году представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом "Об электронной цифровой подписи", если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Статья 62. Вступление в силу настоящего Федерального закона

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, за исключением части 5 статьи 8, части 2 статьи 12, части 10 статьи 15 настоящего Федерального закона.

2. Часть 5 статьи 8, часть 2 статьи 12, часть 10 статьи 15 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2011 года.

3. По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, настоящий Федеральный закон применяется в части прав и обязанностей, которые возникнут после дня вступления его в силу.

Президент

Российской Федерации

Д.МЕДВЕДЕВ

Москва, Кремль

1. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

1) организации - юридические лица, образованные в соответствии с Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;

3) индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Федеральным законом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

1. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

2. Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

Об организации работ по реализации

Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ

24 июля 2009 года принят Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2010 года за Пенсионным фондом РФ закреплены функции контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 9 статьи 15 вышеуказанного закона плательщики страховых взносов обязаны ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представлять в Пенсионный фонд расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования по форме, утвержденной Пенсионным фондом РФ.

В соответствии с пунктом 10 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ предприятия и организации со среднесписочной численностью, превышающей 50 человек, должны представлять расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

В целях выполнения изложенных положений Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для организации электронного документооборота предприятия и организации могут получить формы Заявления и Соглашения об обмене электронными документами на магнитном носителе для дальнейшего оформления в территориальном Управлении Пенсионного фонда.

Для организаций, состоящих на учете:

в Управлении № 1 (Преображенское, Сокольники, Богородское, Метрогородок, Гольяново) — по адресу Открытое. ш., д.2 корп.3, кабинет 110.

в Управлении № 2 (Северное Измайлово, Измайлово, Восточное Измайлово, Соколиная гора, пос. Восточный) - по адресу ул. 12-я Парковая, д. 6, стр. 1, кабинет 323

в Управлении № 3 (Ивановское, Новокосино, Косино-Ухтомский, Новогиреево, Перово, Вешняки) - по адресу ул. Металлургов, д. 54, кабинет 26

Подготовлено ГУ - Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС 1: Предоставляется ли льгота по уплате страховых взносов в Фонды обязательного медицинского страхования индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогооблажения (в части уплаты страховых взносов за себя в 2010 году).

Ответ: В соответствии с ч. 2 п.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, в 2010 году индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производящие выплаты физическим лицам, не уплачивают в ФОМС страховые взносы. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в 2010г. в соответствии с тарифами, указанными в части 1 ст. 57 Федерального закона №212-ФЗ.

ВОПРОС 2: Индивидуальный предприниматель не зарегистрирован в ФОМС, а у нас собирается ликвидироваться. Может ли индивидуальный предприниматель оплатить взносы в ФОМС без регистрационного номера ?

Ответ: Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в ФОМС независимо от факта регистрации в ТФОМС. Неуплата страховых взносов является нарушением законодательства (п.1 ст. 18 Федеральный закон от 24 .07.2009г. № 212-ФЗ).

ВОПРОС 3 : В РСВ будет произведен расчет взносов в ПФР, в фонд медицинского страхования на дату написания заявления (до получения справки об отсутствии задолженности), а органы ИМНС снимут предпринимателя с учета намного позднее. Как взыскивать задолженность образовавшуюся в данный промежуток времени?

Ответ: В соответствии с частью 15 ст.15 Главы 1 Федерального закона №212-ФЗ в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, плательщик предоставляет расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (расчет производится им самостоятельно ) с начала расчетного периода по день предоставления указанного расчета включительно и уплачивает страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета.

ВОПРОС 4: Прием РСВ-2 от предпринимателей при снятии с учета - правила заполнения, сколько экземпляров?

Ответ: Форма расчета (РСВ-2) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009г. № 895-н. Порядок заполнения РСВ-2 не утвержден.

При ликвидации индивидуальных предпринимателей принимается РСВ-2 за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета. При сдаче РСВ-2 на бумажном носителе предоставляются 2 экз., 1 экз. - возвращается плательщику, 1 экз. - оставляется в ПФР.

ВОПРОС 5: Как получить точную информацию о том, зарегистрирован ли предприниматель в ФОМС?

Ответ: Регистрация в ФОМС осуществляется органами ТФОМС. Органы ПФР не контролируют вопросы регистрации в ТФОМС и эта информация при администрировании страховых взносов не уточняется.

ВОПРОС 6: Где получаем информацию о регистрационном номере индивидуального предпринимателя в ОМС?

Ответ: Пенсионный фонд информационной базой по плательщикам ФОМС не располагает. Данные о регистрационном номере в ФОМС заполняются плательщиком.

ВОПРОС 7: Где страхователь берет бланки РСВ-2?

Ответ: формы РСВ-2 имеются в Интернете на сайте ПФР www.pfrf.ru, Гаранте и Управлениях ПФР.

ВОПРОС 8: На какие КБК уплачивают индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС?

Ответ на вопрос был дан в письме Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по г.Москве и Московской области от 19.11.2009г. №09/43676.

ВОПРОС 9: Почему в случае увеличения минимальной оплаты труда необходимо делать перерасчет сумм, подлежащих уплате, если в соответствии с ч.2 статьи Федерального закона №212-ФЗ стоимость страхового года определяется исходя из МРОТ, установленного Федеральным законом на начало финансового года?

Ответ: На основании части 2 статьи 13 Федерального закона № 212-ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (далее МРОТ), установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивают страховые взносы и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с Федеральным законом от 24.06.2008г. № 91-ФЗ минимальный размер оплаты труда с начала 2009 года установлен в размере 4330 рублей. На начало 2010г. минимальный размер оплаты труда не установлен.

В случае изменения минимальной оплаты труда необходимо сделать перерасчет суммы подлежащей уплате.

ВОПРОС 10: Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника?

Ответ: Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

Следовательно, страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника не начисляются.

ВОПРОС 11: Обязаны ли плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начислять страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства?

Ответ: Как определено в ст.7 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009г. №213-ФЗ), застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. В этой же статье установлено, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами, выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. На основании части 4 статьи 7 Федерального закона №212 этим лицам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не начисляются.

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

ВОПРОС 12: Начисляются или нет с 1 января 2010 г. страховые взносы на стипендию, размер и выплата которой предусмотрена Ученическим договором?

Ответ: В случае если переобучение проходят штатные сотрудники организации, то ученический договор заключается в дополнении к трудовому, т. е. является его частью, поэтому стипендии, выплачиваемые по такому договору включаются в налогооблагаемую базу, для начисления страховых взносов..

ВОПРОС 13: Обязаны ли уплачивать страховые взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года индивидуальные предприниматели, адвокаты, освобожденные от уплаты на основании Определении Конституционного Суда от 24.05.2005г. «223-О, как военные пенсионеры?».

Ответ: C 01.01.2010г. военные пенсионеры обязаны уплачивать страховые взносы, на общих основаниях. Федеральный Закон от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", не предусматривает льгот по уплате страховых взносов для этой категории плательщиков.

ВОПРОС 14: Обязаны ли уплачивать страховые взносы, определяемые из стоимости страхового года КФХ, имеющие статус юридического лица?

Ответ: Глава КФХ, имеющий статус юридического лица приравнивается к индивидуальным предпринимателям. В соответствии с ч.2 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

ВОПРОС 15: В 2009 году при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя фиксированные платежи рассчитывались на дату ликвидации в ИМНС, а с 2010 на дату подачи заявления в ПФР?

Ответ: В соответствии с п. 15 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

N 212 -ФЗ

N 212 - ФЗ

N 212 -

N 212 -ФЗ

ОТВЕТ: Главы КФХ в 2010 г. сдают по итогам года за себя и членов КФХ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные взнаграждения физическим лицам (форма РСВ-2). Что касается предоставления индивидуальных сведений, рекомендуем Вам обратиться в Управление организации персонифицированного учета.

ВОПРОС 11: Какие документы необходимы для осуществления контроля за уплатой страховых взносов?

ОТВЕТ: Формы документов, применяемые при осуществлении контроля за уплатойстраховых взносов,утверждены приказом Минздравсоцразвития России от07.12.2009г. № 957н (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.2009г., регистрационный № 15786), направлены в территориальные Управления 15.01.2010г.

ВОПРОС 12: Страхователь-предприниматель 20 января 2010 года уплатил задолженность по страховым взносам за 2009 год на КБК 392 1 02 02100 06 1000 160 (страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года…) вместо платежа на КБК 392 1 02 02030 06 1000 160 (недоимка по страховым взносам в виде фиксированного платежа…) и написал заявление о перезачете платежа на правильный КБК. Какой механизм перезачета (возврата) суммы страховых взносов, какие документы оформляет специалист ПФР, сроки оформления и прочее, связанное с данной процедурой?

ОТВЕТ:Прежде чем принимать от страхователя заявлениена зачет (возврат) необходимо проверить поступление платежей, подлежащих зачету (возврату)в программе ПТК Страхователи.

В настоящее время порядок по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов находится на регистрации в Минюсте России. После получения утвержденного порядка, он будет направлен в территориальные управления ПФР.

В соответствии с проектом, на уровне территориального Управления создается комиссия, которая принимает Решение об осуществлении зачета/возврата. Формы документов, применяемых при осуществлении зачетов или возвратов утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.09г. № 979н.

ВОПРОС 13: В каком разделе формы РСВ-1 отражатьстраховые взносы организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения ?

Порядок проверки специалистами территориальных органов ПФР правильности заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам,утвержден Постановлением Правления ПФР от22.01.2010г. № 11п.

ОТВЕТ: Расчет страховых взносов индивидуальному предпринимателюпроизводится исходя из стоимости страхового года,всоответствии сп. 2 ч. 2ст. 57 Федерального Закона№212от 24.07.2009 г. Заполняется раздел 1 «Расчетпо начисленным и уплаченным страховым взносам» ф.РСВ-2 .Порядок проверки специалистами территориальных органов ПФР правильности заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, утвержден Постановлением Правления ПФР от22.01.2010г. № 11п.

ВОПРОС 15:При проведении выездных проверок какой период надо запрашивать у страхователя: только 2010г.или ранее не проверенные периоды?

ВОПРОС 16:В случае если будет проверяться 2010г. можно ли выписать решение о проведении выездной проверки до истечения установленного законодательством срока предоставления Расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС согласно форм РСВ-1ПФР и РСВ-2 ПФР, так как в случае занижения базы не могут быть применены штрафные санкции?

ОТВЕТ:Решение о проведении Выездной проверки в 2010г. принимается при получении территориальным органом информации, что организация находится в стадии реорганизации или ликвидации.

ВОПРОС 17:Как будет производиться начисление пени: ежемесячно, ежеквартально или согласно временных методических рекомендаций, направленных ранее?

ВОПРОС 18:В каком разделе отчета должны отражаться суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу-инвалиду у вс t х организаций (если тариф в ПФР-20%) если они применяют труд инвалидов, но не относятся не кобщественным организациям, нек сельскохозяйственным организациям, не применяютУСЗН, ЕНВД и т.д.илиже по инвалидам в такой организации будет начисляться20%.

I , II , или III указанный в части 2 ст.57(14%) I , II , или III

ВОПРОС 1: Как начисляются страховые взносы наобязательное пенсионное страхование и медицинское страхование на больничные листы?

ОТВЕТ: В соответствии с п.1. ч. 1. ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 -ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; т. е. страховые взносы на больничные листыне начисляются.

ВОПРОС 2: Подлежит ли налогообложению компенсация за неиспользованный отпуск с 01.01.2010 г.?

ОТВЕТ: В Соответствии с пп. «д». п.2. ч.1. ст.9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами.

ВОПРОС 3:Облагается ли страховыми взносами стоимость проезда работника до места работы и обратно? Возмещение стоимости проезда осуществляется в соответствии с коллективным договором на основании предоставленного маршрутного листа за счет прибыли предприятия.

ОТВЕТ:В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ стоимость проезда работника до места работы и обратно не входит в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Следовательно,стоимость проезда работника до места работы и обратно облагается страховыми взносами.Статья24 Налогового Кодекса РФ утратила свою силу.

ВОПРОС 4: Облагаются ли страховыми взносами выплаты работодателя отдельному работнику по счету за конкретную процедуру, операцию, оказанную медицинским учреждением, имеющим лицензию? Выплата осуществлялась из прибыли организации.

ОТВЕТ:Согласно части 1 статьи 9Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 -ФЗ данные выплатыподлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплатыи иные вознаграждения физическим лицам, независимо от источника оплаты.

ВОПРОС 5: Уплачиваются ли страховые взносы в ФФОМС индивидуальными предпринимателями, не являющимися работодателями?

ОТВЕТ: Да, уплачиваются, исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года в ФФОМС составит - минимальный размер оплаты труда х 1,1% х 12, стоимость страхового года в ТФОМС составит-минимальный размер оплаты труда х 2,0% х 12.

ВОПРОС6: Какие документы запрашивать у индивидуального предпринимателя для расчета взносов за 2010 год для применения пониженного тарифа страховых взносов ПФР 14%, ФФОМС 0%, ТФОМС 0%?

ОТВЕТ: Индивидуальный предприниматель, уплачивающий взносы за себя, не имеет права на применение пониженного тарифа страховых взносов и уплачивает страховые взносы в размере: 20% - в ПФР, 1,1% - в ФФОМС и 2% - в ТФОМС.

ВОПРОС 7: Остается ли льгота по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа ИП, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет? Распространяется ли она на уплату страховых взносов по мед. страхованию? Можно ли сделать перерасчет страховых взносов ИП, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком обратившемуся за перерасчетом страховых взносов в виде фиксированного платежа сегодня, а ребенок родился в 2007-2008 году?

ОТВЕТ:Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212 -ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования",льгота по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа индивидуального предпринимателя, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, не предусмотрена.

ВОПРОС 8: Обязаны ли главы КФХ, не имеющие наемных работников, предоставлять индивидуальные сведения за себя и членов КФХ за 1 полугодие 2010г.?

ВОПРОС 9: Уорганизации есть задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет территориального фонда медицинского страхования. На какое КБК платить данные взносы?

ОТВЕТ:До 2010 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивались в составе ЕСН. АдминистраторомЕСН являлись налоговые органы. По вопросу уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС следует обращаться в налоговые органы.

ВОПРОС10: Верно ли, что в случае реорганизации расчет по страховым взносам должна сдавать организация-правопреемник?

ОТВЕТ:Организация, которая реорганизуется, должна представить за себя расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. В случае, если организация такой расчет не представила, эти функции осуществляет организация - его правопреемник.

ВОПРОС 11: В каком разделе формы РСВ-1 отражатьстраховые взносы организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения ?

ОТВЕТ: Форма расчета (РСВ-1), утверждена Приказом МинздравсоцразвитияРоссии от 12.11.2009г. № 895 Н. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения следует заполнять разделы 1, 2 ф.РСВ-1.

ВОПРОС 13:При проведении выездных проверок какой период надо запрашивать у страхователя: только 2010г.или ранее не проверенные периоды?

ОТВЕТ:В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. (ч.9 ст.35 Федерального закона №212-ФЗ). Так как Федеральный закон №212-ФЗ вступил в силу с 01.01.2010г., то в ходе проверки может быть проверен только 2010г.

ВОПРОС 14:Как будет производиться начисление пени: ежемесячно, ежеквартально ?

ОТВЕТ:Так как в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлен помесячный срок уплаты страховых взносов, то начисление пени должно производиться отдельно на недоимку каждого месяца. В связи с этим необходимо рассчитывать недоимку отдельно по каждому месяцу и сроку уплаты в соответствии с п.5 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ. Кроме того, необходимо учитывать условия, при которых начисление пени не производится.

ВОПРОС 15:В каком разделе отчета должны отражаться суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу-инвалиду у всех организаций (если тариф в ПФР-20%) если они применяют труд инвалидов, но не относятся не кобщественным организациям, нек сельскохозяйственным организациям, не применяютУСЗН, ЕНВД и т.д.илиже по инвалидам в такой организации будет начисляться20%.

ОТВЕТ:В 2010 году для всех организаций - плательщиков страховых взносов, применяются тарифы страховых взносов, указанных в части 1 ст.57 Федерального закона №212-ФЗ (20%), а в отношении сумм выплат и иных вознаграждений по физическим лицам, являющимся инвалидами I , II , или III группы применяется пониженный тарифуказанный в части 2 ст.57(14%) . Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I , II , или III группы отражаются в разделах 3 и 4 РСВ-1 ПФР.

ОТВЕТ:Льгота по тарифу предоставляется только при наличии документа подтверждающего льготную категорию (наличие инвалидности) плательщика(физического лица).

Подготовлено ГУ-Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС. Будут ли начисляться страховые взносы, если коммерческая организация частично возмещает стоимость питания в своей столовой учащимся ПТУ, проходящим в организации практику?

ОТВЕТ: Страховые взносы на возмещение коммерческой организацией стоимости питания в своей столовой учащимся ПТУ, проходящим в организации практику, начисляются.

ВОПРОС: Будут ли являться объектом обложения страховыми взносами согласно ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ:

Суммы выплат, уплаченные за пионерские лагеря детям сотрудников и выдача путёвок в дома отдыха сотрудникам, оплаченные за счёт прибыли организации;

– выплата премии освобожденным председателю и главному бухгалтеру профсоюзного комитета за счёт прибыли?

ОТВЕТ: Данные выплаты облагаются страховыми взносами.

ВОПРОС: Будет ли подлежать обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ выплата матерям в размере 50 руб., находящимся в отпуске по уходу за ребёнком до достижения возраста 3-х лет?

ОТВЕТ: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 г. № 1206, выплачиваются ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 3 лет, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организацией независимо от организационно-правовых форм. Эта компенсация не облагается страховыми взносами.

ВОПРОС: Будут ли начисляться страховые взносы, если коммерческая организация выплачивает суммы материальной помощи и выдает путёвки в свои дома и базы отдыха бывшим сотрудникам, уволенным в связи с выходом на пенсию?

ОТВЕТ: Все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами. Выплаты в пользу физических лиц, с которыми отсутствуют трудовые отношения или отношения, регулируемые гражданско-правовыми договорами, предусматривающими выполнение работ или оказание услуг, не признаются объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

ВОПРОС: Будут ли начисляться страховые взносы на материальную помощь и другие выплаты, производящие органами управления социальной защиты населения, неработающим пенсионерам?

ОТВЕТ: В базу для начисления страховых взносов не включаются выплаты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ: государственные пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

ВОПРОС: Компания оплачивает полисы добровольного медицинского страхования детям сотрудников. Включаются ли в объект для начисления страховых взносов суммы оплаты полисов ДМС детям сотрудников?

ОТВЕТ: В связи с тем, что выплаты по ДМС компания производит своим сотрудникам, то все выплаты должны включаться в объект для начисления страховых взносов.

ВОПРОС: Облагаются ли страховыми взносами в ПФР учебный отпуск сотрудникам организаций, обучающихся в техникумах, институтах? Справка из учебного заведения предоставлена.

ОТВЕТ: В соответствии со ст. 173-177 ТК РФ (Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ) работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка при предъявлении справки, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в учебном заведении. Так как дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка не входят в перечень сумм выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ), то они учитываются при определении базы для начисления страховых взносов.

ВОПРОС: Облагается ли страховыми взносами разовая премия по приказу директора, не предусмотренная коллективным договором?

ОТВЕТ: Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, являются объектом обложения страховыми взносами, если таковые не указаны в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

ВОПРОС: В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом налогообложения являются выплаты по трудовым договорам. Если нет трудового договора, соответственно выплаты не являются объектом. Начисляются ли страховые взносы на выплату директору, являющимся учредителем и директором в одном лице?

ОТВЕТ: Генеральный директор является одновременно единоличным органом юридического лица и его работником. Деятельность генерального директора как учредителя регулируется нормами гражданского законодательства, а как работника (директора) – нормами трудового законодательства.

В соответствии с письмом Пенсионного фонда РФ от 30.11.2009 г. № 30-19/11888 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ устанавливает суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов. В указанный перечень выплаты руководителю организации, являющемуся её единственным участником и возложившему на себя функции единоличного исполнительного органа, не входят.

В связи с этим следует начислять страховые взносы.

ВОПРОС: Какой тариф предусмотрен в отношении сотрудников организации, являющихся инвалидами, при соблюдении условий п. 2.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ:

– Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители – не менее 80%;

– их региональные и местные отделения;

– для организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов в них должна составлять не менее 50% и доля заработной платы в ФОТ – не менее 25%.

ОТВЕТ: В 2010 году для всех организаций – плательщиков страховых взносов применяются тарифы страховых взносов, указанных в части 1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (20%).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I , II или III группы, в 2010 году установлен пониженный тариф в виде: ПФР-14%, ФОМС-0%, ФСС-0% применяется только для сотрудников организации, являющихся инвалидами, на всех остальных сотрудников страховые взносы

ВОПРОС 1. Является ли базой для начисления страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование выплата за учебные расходы на ежемесячную денежную компенсацию педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями?

Так, например, преподаватели получают ежемесячную выплату в размере 100 руб. к зарплате на приобретение литературы. Облагается ли эта сумма страховыми взносами?

ОТВЕТ: Согласно п.п. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации.

C ледовательно, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, в соответствии с п.8 ст.55 Федерального закона от 10.07.1992 г. № 3266-1 «Об образовании», страховыми взносами не облагается.

ВОПРОС 2. Облагается ли страховыми взносами зарплата преподавателя учебного заведения, оформленного по договору гражданско-правового характера (в штате учреждения преподаватель не состоит)?

ОТВЕТ: Да, облагается, т.к. в соответствии спунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

ВОПРОС 3. Распространяются ли ограничения на применение пониженных тарифов на все организации уплачивающие ЕНВД и включенные в Перечень, утвержденныйПостановлением Правительства от 28.09.2009 г. № 762?

ОТВЕТ: На плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности, Постановление Правительства РФ от 28.09.2009 г. № 762 не распространяется.

ВОПРОС 4. Облагается ли вахтовая надбавка страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС всоответствии с Федеральным Законом от 24.07.202г. № 212-ФЗ?По законодательству данная надбавка является компенсационной выплатой и ранее единым социальным налогом не облагалась.

ОТВЕТ:В соответствии с подпунктом «и» п. 2,ч. 1 , ст. 9 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат,связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами. Статьей 302 Трудового Кодекса РФ установлен перечень гарантий и компенсаций лицам, работающим вахтовым методом. Таким образом, надбавка за вахтовый метод, выплачиваемая в размере определенном 302 ст. ТК РФ, страховыми взносами не облагается.

ВОПРОС 5.Страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения, до 31.12.2009 г. уплачивали страховые взносы (ЕСН) по разрешению налоговых органов ежеквартально. Сроки уплаты определенные п.4,5 ст.15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009г. должны строго соблюдаться данными страхователями?

ОТВЕТ: В соответствии с п.4 ст.15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009г. страхователи уплачивают страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

ВОПРОС 6. Организации сельхозпроизводители имеют работников инвалидов. Какая ставка налога по ним во все фонды?

ОТВЕТ:В соответствии с п.2 ч.2 ст.57 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, в 2010 г. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I , II или III группы, в 2010 году установлен пониженный тариф в виде: ПФР-14%, ФСС-0%, ФФОМС-0%, ТФОМС-0%в части выплат сотрудникам организации, являющихся инвалидами. Всоответствии с п. 2 ч.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, применяются следующие тарифы страховых взносов в: ПФР-15,8%, ФСС-1,9%, ФФОМС - 1,1%, ТФОМС-1,2%.

ВОПРОС 7. Будет ли облагаться страховыми взносами сумма единовременной материальной помощи в связи со смертью самого работника, если в организацию обратились за помощью члены семьи работника в связи с его смертью?

ОТВЕТ: Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

Члены семьи умершего работника, никоим образом к данной категории не относятся. Следовательно, страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника не начисляются.

Подготовлено ГУ-Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС 1: Подлежат ли обложению страховыми взносами суммы денежной компенсации, выплачиваемые муниципальным служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки в соответствии с постановлением Губернатора Московской области от 17.02.2005г. № 19-ПГ «Об утверждении Положения об определении средней стоимости путевки и проезда и ежегодной денежной выплате на лечение и отдых»?

ОТВЕТ: В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Следовательно, выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, подлежат обложению страховыми взносами (за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ). Учитывая изложенное, суммы денежной компенсации, выплачиваемые муниципальным служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки, подлежат обложению страховыми взносами.

ВОПРОС 2. Работник при приеме на работу в организацию проходит медицинскую комиссию за свой счет. По истечении испытательного срока (3 месяца) работодатель возмещает работнику расходы за прохождение медкомиссии на основании представленных им документов. Обязательность прохождения предварительных медицинских осмотров необходима. Начисляются ли страховые взносы на эту выплату.

ОТВЕТ: Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.08.2004г. №83 утвержден Перечень работ и Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные при поступлении на работу и периодические осмотры (обследования), а также Порядок их проведения.

Таким образом, возмещение плательщиком физическому лицу затрат на медицинский осмотр при приеме на работу не является объектом обложения страховыми взносами в связи с отсутствием на момент начисления выплаты взаимоотношений работник-работодатель, т.е. несоответствием определению объекта обложения страховыми взносами. Аналогичное возмещение плательщиком работнику относится к указанному положению статьи 9 Закона № 212-ФЗ, т.е представляет собой суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, если такое возмещение предусмотрено законодательными актами.

ВОПРОС 3 . Организация реорганизована в форме присоединения, сотрудники переведены в новую организацию.

Сохраняется ли база для начисления страховых взносов нарастающим итогом до 415 тыс.руб. или рассматривать таких сотрудников как вновь принятых?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Федерального закона №212-ФЗ если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала календарного года до дня завершения ликвидации (реорганизации). По нашему мнению, начисление страховых взносов по физическим лицам, осуществляющим деятельность в присоединенной организации, в реорганизованной организации формируется с даты присоединения без учета выплат, начисленных в пользу указанных физических лиц за время их работы до присоединения.

ВОПРОС 4 : Общественная организация охотников и рыболовов поощряет 1 раз в год денежными выплатами наиболее активных членов общества (охотников) по решению Правления общества, трудовых договоров нет. Облагаются ли вышеуказанные выплаты страховыми взносами?

ОТВЕТ: В соответствии со ст.7 Федерального Закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг облагаются страховыми взносами. Если нет трудового договора, соответственно выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. В связи с этим начислять на них страховые взносы не следует.

ВОПРОС 5: Бессрочная справка по инвалидности - какую дату проставлять в окончании действия?

ОТВЕТ: При условии предъявления расчетов с указанием сведений, необходимых для применения пониженного тарифа страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся бессрочно инвалидами I, II или III группы в графе «дата окончания действия» необходимо оставить пустое поле.

ВОПРОС 6: Если организация пришла из другого округа и там имела по АДВ-11 задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.2009 - должны ли указывать эту задолженность в разделе 5?

ОТВЕТ: На основании пункта 7.1 главы VII. Постановления правления ПФ РФ от 22.01.2010г 11п по строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. При представлении Расчета за 2010 год в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности "Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (форма АДВ-11) за 2009 год (за периоды 2002-2009).

ВОПРОС 7. Просим дать разъяснение по вопросу правомерности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167 – ФЗ на сотрудника совместного белорусско-российского предприятия, являющегося гражданином республики Беларусь. Им было представлено страховое свидетельство.

ОТВЕТ: Из Вашего вопроса не ясно, является ли гражданин Белоруссии временно пребывающим или временно проживающим на территории Российской Федерации. На основании пункта 15 части 1 статьи 9 Федерального закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

ВОПРОС 8. Подлежат ли обложению страховыми взносами суммы, начисляемые сотрудникам за дни обследования, сдачи крови и ее компонентов (донорские)?

ОТВЕТ. Согласно статье 186 Трудового кодекса РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования, работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.

При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ.

ВОПРОС 9. Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты работникам, призванным на военные сборы?

ОТВЕТ. Согласно п.2 ст. 6 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53 - ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" г раждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка. При этом согласно п.7 ст.1 Закона №53-ФЗ компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами, связанными с исполнением Закона №53-ФЗ, осуществляется в порядке, определяемом Правительством РФ за счет средств Федерального бюджета. Следовательно, выплаты среднего заработка осуществляется не в силу трудового договора, а в соответствии с требованиями законодательства РФ. В этой связи объекта обложения страховыми взносами в соответствии с ч.1 ст.7 Закона 212-ФЗ для организации не возникает.

ВОПРОС 10 : Будут ли начисляться страховые взносы на текущие отчисления (роялти), уплачиваемые Лицензиару в размере 25% за единицу стоимости продукции по Договору неисключительной лицензии на использование изобретений, охраняемых патентами РФ на территории РФ?

ОТВЕТ: Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

При этом в соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно статье 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации изобретение, полезная модель или промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признаются соответственно служебным изобретением, служебной полезной моделью или служебным промышленным образцом.

Исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю, если трудовым или иным договором между работником и работодателем не предусмотрено иное.

Вместе с тем, если работодатель не выполнит условия, определенные в абзаце 2 пункта 4 статьи 1370 ГК РФ, то право на получение патента на такое изобретение, полезную модель или промышленный образец будет принадлежать работнику. В этом случае работодатель в течение срока действия патента имеет право использования служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца в собственном производстве на условиях простой (неисключительной) лицензии с выплатой работнику компенсации, размер, условия и порядок выплаты которой определяются договором между работником и работодателем.

Если выплата указанного вознаграждения не предусмотрена условиями трудового договора с работником, то между ним и работодателем заключается отдельный договор, определяющий размер, условия и порядок выплаты установленного пунктом 4 статьи 1370 ГК РФ вознаграждения (компенсации).

Данный договор будет являться гражданско-правовым договором не на выполнение работ, оказание услуг, а связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Учитывая изложенное, вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику (лицензиару) как автору служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца по отдельному гражданско-правовому договору, не подлежит обложению страховыми взносами на основании частей 1, 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Финансы. Налоги. Договоры. Закон. Банкротство

Что вместо 212 фз. Как изменится порядок и сроки уплаты страховых взносов

Плательщики страховых взносов

Объект и налоговая база по страховым взносам

Тарифы страховых взносов

Сроки уплаты страховых взносов и представления отчетности

Ответственность за нарушение закона «О страховых взносах»

Итоги